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2019年尚比亞主要稅收及非稅措施摘要

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  1月1-2日,尚比亞每日國家報刊登了尚比亞2019年稅務及非稅措施方面的主要變化,現摘要如下:

  一、所得稅

  一是限制企業利潤計算允許扣除的金額,僅包括利息、稅收、折舊和攤銷前收入的30%。

  2017年12月尚比亞加入了經合組織(OECD)關於稅基侵蝕和利潤轉移整體框架方案(BEPS)。作為BEPS整體框架方案的成員,尚比亞需實施最低標準。目前尚比亞國內資本規則薄弱,無法預防過分債務融資帶來的過多利息支付導致的稅基侵蝕。目前多數公司通過借債融資而不是股權融資。然而目前3:1的債務股權比率僅適用於採礦業。對於非礦業企業來説,沒有規定的債務股權比,如果出現上述問題,依照轉移定價規則處理。該措施為限制礦業企業通過利息支付侵蝕稅基,也符合BEPS第4條的相關規定。

  該措施僅影響繳納所得稅的企業,不會影響中小企業等根據整體營業額納稅的企業。此外,也不適用於根據《銀行和金融服務法》和《保險法》註冊的企業。

  二是對於以美元記賬計算採礦作業人員的損失及資金補貼系數的,政府將修訂克瓦查對美元的匯率。2017年,新修訂的所得稅法第55條規定,以會計記賬期間的平均中間匯率作為計價標準。但是與此相關的30A和33條尚未反映此種變化。未來統一實施該標準,也用於審核損失和備用資系數。

  三是礦産資源稅不可抵扣所得稅。目前計算公司所得稅前需要扣除礦業資源稅。政府希望該措施可以使礦區使用稅成為最終稅種,增加公司所得稅的稅基,增加採礦業的財政收入。

  四是要求使用稅法避稅規定的企業將相關文件記錄保存期限自6年延長至10年。政府致力於防止關聯企業濫用轉讓價格。由於轉讓定價案件的複雜性,通常需要更長時間才能完成。因此,需要取消轉讓定價文件記錄僅保留6年的限制,並允許在六年期間或不超過十年期間進行評估。

  五是稅務局局長(Commissioner General)應任命稅務代理人在貨物和服務的支付源頭預扣營業稅。

  六是對博彩業按推定收入實施稅收辦法。對賭場(casino)、彩票(lottery)、投注(betting)和博彩(gaming)實行新的稅制。賭場的現場賭博稅率為進款總額的20%;賭場的機器賭博稅率為進款總額的35%;彩票獎金稅率為凈收入的35%;投注稅率為賭注總額的10%;博彩稅率為每台機器每月250克瓦查至500克瓦查。

  七是對不遵守轉移定價條例行為的罰金從3000克瓦查提高至約合2400萬克瓦查。政府認為3000克瓦查不足以保證企業對相關規定的遵循。

  八是引入對於疏忽、欺詐或者故意提交錯誤資産、賬戶或其他文件的行為的處罰規定。此前如技能發展費用申報錯誤並不罰款,即使罰款也可以自公司所得稅申報時扣除。未來,將懲罰上述不當申報行為。

  九是針對年營業額低於80萬克瓦查的公司適用營業額4%的單一稅率。此前的規定是適用3%的稅率並加徵預估所得稅。此次修改將便於小規模納稅人簡單納稅,提高其稅法遵循能力。

  十是為陰極銅等提高附加值的公司,企業所得稅率從35%降低至15%。

  十一是將股息、利息和分支機構利潤匯款的預扣稅率從15 %提高到20 %。這項措施旨在協調以跨境股息、利息支付、分支機構利潤匯款、特許權使用費和支付給非居民的佣金等形式支付的所有款項的20 %預扣稅率。

  二、採礦業及礦業發展

  一是對應不同銅價範圍所收取的礦産資源稅率在原有基礎上調1.5%。即每噸1美元至4499美元,5.5%;4500美元至5999美元,6.5%; 6000美元至7499美元,7.5%。

  二是銅價超過每噸7500美元時,適用10%的礦産資源稅。此舉旨在使尚比亞在國際銅價較好的情況下獲得更多收益。

  三是礦産資源稅不再允許在申報所得稅時進行抵扣。

  三、關稅及消費稅

  一是對摩托車實行25%稅率。

  二是對非酒精類飲料徵收消費稅以增加財政收入。同時對國民生活方式進行引導,實現健康。

  三是對於出口黃金在內的貴金屬、寶石和珠寶(15%)以及皮革等原材料將徵收關稅。此舉旨在提高産品在尚比亞的增值程度。

  四是取消對生皮的出口禁令,改為徵收10%的出口關稅。出口錳礦石和錳精礦,關稅從10%提高至15%。

  五是取消原先15%LED燈具的進口關稅,鼓勵使用節能燈泡。

  四、增值稅

  一是規定應使用電子設備對日常銷售進行記錄。而原先規定是應當使用收銀機。

  二是在提供現金優惠時不作為增值稅計算基礎。

  三是在公司違反相關法律規定時稅務機關可以起訴公司董事或總經理,除非公司董事或總經理可以證實自己不知情或未經其同意。

  五、保險費徵費

  一是要求保險費徵費也應當出具財務發票。二是將修訂繳稅期限從相關款項匯入稅務局賬戶的第14日改為第18日。

  六、非稅措施

  一是政府將實現稅收服務的數字化、電子化,強化對收費和罰款的管理。二是強化讚稅務局與其他政府部門之間的管理,以便實現最大限度的使用納稅人數據。三是修訂稅率法(Rating Act)便於財産整體評估。四是建立木材公開拍賣機制,並解除對所有木材出口的禁令,以增加國內收入。



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