烏克蘭

中華人民共和國政府和烏克蘭政府關於對所得和財産避免雙重徵稅和防止偷漏稅的協定(烏克蘭1995.12.04)

     

 

中華人民共和國政府和烏克蘭政府,願意促進兩國間經濟、科學、技術和文化合作的發展,締結關於對所得和財産避免雙重徵稅和防止偷漏稅的協定,達成協定如下:

 

第一條 人的範圍

 

本協定適用於締約國一方或者同時為雙方居民的人。

 

第二條 稅種範圍

 

一、本協定適用於由締約國一方、其行政區或地方當局對所得和財産徵收的所有稅收,不論其徵收方式如何。

 

二、對全部所得、全部財産或某項所得、某項財産徵收的稅收,包括對來自轉讓動産或不動産的收益徵收的稅收以及對資本增值徵收的稅收,應視為對所得和財産徵收的稅收。

 

三、本協定適用的現行稅種是:

 

(一)在中華人民共和國:

 

1.個人所得稅;

 

2.外商投資企業和外國企業所得稅;

 

3.地方所得稅;(以下簡稱“中國稅收”)

 

(二)在烏克蘭:

 

1.對企業的利潤徵收的稅收;

 

2.公民所得稅。(以下簡稱“烏克蘭稅收”)

 

四、本協定也適用於締約國任何一方在本協定簽訂之日後徵收的屬於增加或者代替現行稅種的相同或者實質相似的稅收。締約國雙方主管當局應將各自稅法所作出的實質變動通知對方。

 

第三條 一般定義

 

一、在本協定中,除上下文另有解釋的以外:

 

(一)“中國”一語是指中華人民共和國;用於地理概念時,是指實施有關中國稅收法律的所有中華人民共和國領土,包括領海,以及根據國際法,中華人民共和國擁有勘探和開發海底和底土資源以及海底以上水域資源的主權權利的領海以外的區域;

 

(二)“烏克蘭”一語用於地理概念時是指烏克蘭領土,其大陸架和專屬(海洋)經濟區,包括根據國際法已經或今後可能標明烏克蘭可就其海底和底土以及自然資源行使權利的,烏克蘭領海以外的任何區域;

 

(三)“締約國一方”和“締約國另一方”的用語,按照上下文,是指中國或者烏克蘭;

 

(四)“人”一語包括個人、公司和其他團體;

 

(五)“公司”一語是指法人團體或者在稅收上視同法人團體的實體;

 

(六)“締約國一方企業”和“締約國另一方企業”的用語,分別指締約國一方居民經營的企業和締約國另一方居民經營的企業;

 

(七)“國民”一語是指:

 

1.具有締約國一方公民身份或國民地位(國籍)的自然人;

 

2.根據締約國一方有傚法律取得其地位的所有法人、合夥企業和團體;

 

(八)“國際運輸”一語是指締約國一方居民企業以船舶或飛機經營的運輸,不包括僅在締約國另一方各地之間以船舶或飛機經營的運輸;

 

(九)“主管當局”一語,在中國方面是指國家稅務總局或其授權的代表;在烏克蘭方面是指烏克蘭財政部或其授權的代表。

 

二、締約國一方在實施本協定時,對於未經本協定明確定義的用語,除上下文另有解釋的以外,應當具有該締約國適用於本協定的稅種的法律所規定的含義。

 

第四條 居民

 

一、在本協定中,“締約國一方居民”一語是指按照該締約國法律,由於住所、居所、總機構所在地、管理所在地、註冊所在地或者其他類似的標準,在該締約國負有納稅義務的人。

 

二、由於本條第一款的規定,同時為締約國雙方居民的個人,其身份應按以下規則確定:

 

(一)應認為是其有永久性住所所在締約國的居民;如果在締約國雙方同時有永久性住所,應認為是與其個人和經濟關係更密切(重要利益中心)所在締約國的居民;

 

(二)如果其重要利益中心所在國無法確定,或者在締約國任何一方都沒有永久性住所,應認為是其有習慣性居處所在國的居民;

 

(三)如果其在締約國雙方都有,或者都沒有習慣性居處,應認為是其國民所屬締約國的居民;

 

(四)如果其同時是締約國雙方的國民,或者不是締約國任何一方的國民,締約國雙方主管當局應通過協商解決。

 

三、由於本條第一款的規定,除個人以外,同時為締約國雙方居民的人,締約國雙方主管當局應通過相互協商確定該人為本協定中締約國一方的居民。

 

第五條 常設機構

 

一、在本協定中,“常設機構”一語是指企業進行全部或部分營業的固定營業場所。

 

二、“常設機構”一語特別包括:

 

(一)管理場所;

 

(二)分支機構;

 

(三)辦事處;

 

(四)工廠;

 

(五)作業場所;

 

(六)礦場、油井或氣井、採石場或者其他開採自然資源的場所;和

 

(七)銷售貨物所使用的倉庫或其他建築物。

 

三、“常設機構”一語還包括:

 

(一)建築工地,建築、裝配或安裝工程,或者與其有關的監督管理活動,但僅以該工地、工程或活動連續十八個月以上的為限;

 

(二)締約國一方企業通過僱員或者雇用的其他人員,在締約國另一方為同一個項目或相關聯的項目提供的勞務,僅以連續或累計超過十八個月的為限。

 

四、雖有第一款至第三款的規定,“常設機構”一語應認為不包括:

 

(一)專為儲存、陳列或者交付本企業貨物或者商品的目的而使用的設施;

 

(二)專為儲存、陳列或者交付的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存;

 

(三)專為另一企業加工的目的而保存本企業貨物或者商品的庫存;

 

(四)專為本企業採購貨物或者商品,或者蒐集情報的目的所設的固定營業場所;

 

(五)專為本企業進行其他準備性或輔助性活動的目的所設的固定營業場所;

 

(六)專為本款第(一)項至第(五)項活動的結合所設的固定營業場所,如果由於這種結合使該固定營業場所的全部活動屬於準備性質或輔助性質。

 

五、雖有第一款和第二款的規定,當一個人(除適用第六款規定的獨立代理人以外)在締約國一方代表締約國另一方的企業進行活動,有權並經常行使這種權力以該企業的名義簽訂合同,或保存本企業貨物或商品的庫存,定期從該庫存銷售貨物或商品,這個人為該企業進行的任何活動,應認為該企業在該締約國一方設有常設機構。除非這個人通過固定營業場所進行的活動限于第四款的規定,按照該款規定,不應認為該固定營業場所是常設機構。

 

六、締約國一方企業僅通過按常規經營本身業務的經紀人、一般佣金代理人或者任何其他獨立代理人在締約國另一方進行營業,不應認為在該締約國另一方設有常設機構。

 

七、締約國一方居民公司,控制或被控制于締約國另一方居民公司或者在該締約國另一方進行營業的公司(不論是否通過常設機構),此項事實不能據以使任何一方公司構成另一方公司的常設機構。

 

第六條 不動産所得

 

一、締約國一方居民從位於締約國另一方的不動産取得的所得,可以在該締約國另一方徵稅。

 

二、“不動産”一語應當具有財産所在地的締約國的法律所規定的含義。該用語在任何情況下應包括附屬於不動産的財産,農業和林業所使用的牲畜和設備,有關地産的一般法律規定所適用的權利,不動産的用益權以及由於開採或有權開採礦藏、水源和其他自然資源取得的不固定或固定收入的權利。船舶和飛機不應視為不動産。

 

三、本條第一款的規定應適用於從直接使用、出租或者任何其他形式使用不動産取得的所得。

 

四、本條第一款和第三款的規定也適用於企業的不動産所得和用於進行獨立個人勞務的不動産所得。

 

第七條 營業利潤

 

一、締約國一方企業的利潤應僅在該締約國徵稅,但該企業通過設在締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業的除外。如果該企業通過設在該締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業,其利潤可以在該締約國另一方徵稅,但應僅以屬於該常設機構的利潤為限。

 

二、除適用本條第三款的規定以外,締約國一方企業通過設在締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業,應將該常設機構視同在相同或類似情況下從事相同或類似活動的獨立分設企業,並同該常設機構所隸屬的企業完全獨立處理,該常設機構可能得到的利潤在締約國各方應歸屬於該常設機構。

 

三、在確定常設機構的利潤時,應當允許扣除其進行營業發生的各項費用,包括行政和一般管理費用,不論其發生於該常設機構所在國或者其他任何地方。但是,常設機構由於使用專利或其他權利支付給企業總機構或該企業其他辦事處的特許權使用費、報酬或其他類似款項,具體服務或管理的佣金,以及向其借款所支付的利息,銀行企業除外,都不作任何扣除(屬於償還代墊實際發生的費用除外)。同樣,在確定常設機構的利潤時,也不考慮該常設機構從企業總機構或該企業其他辦事處取得的特許權使用費、報酬或其他類似款項,具體服務或管理的佣金,以及貸款給該企業總機構或該企業其他辦事處所取得的利息,銀行企業除外(屬於償還代墊實際發生的費用除外)。
四、如果締約國一方習慣於以企業總利潤按一定比例分配給所屬各單位的方法來確定常設機構的利潤,則本條第二款規定並不妨礙該締約國按這種習慣分配方法確定其應納稅的利潤。但是,採用的分配方法所得到的結果,應與本條所規定的原則一致。

 

五、不應僅由於常設機構為企業採購貨物或商品,將利潤歸屬於該常設機構。

 

六、在本條第一款至第五款中,除有適當的和充分的理由需要變動外,每年應採用相同的方法確定屬於常設機構的利潤。

 

七、利潤中如果包括本協定其他各條單獨規定的所得項目時,本條規定不應影響其他各條的規定。

 

第八條 國際運輸

 

一、締約國一方居民企業以船舶或飛機經營國際運輸業務所取得的利潤,應僅在該國徵稅。

 

二、本條中,以船舶或飛機經營國際運輸業務所取得的利潤包括:

 

1.以光租形式出租船舶或飛機取得的所得;和

 

2.為運輸貨物或商品而使用、保存或出租集裝箱(包括運送集裝箱使用的拖車和有關設備)取得的利潤;

 

但應視具體情況,以該出租或使用、保存或出租附屬於以船舶或飛機經營國際運輸為條件。

 

三、本條第一款規定也適用於參加合夥經營、聯合經營或者參加國際經營機構取得的利潤。

 

第九條 聯屬企業

 

一、當:

 

(一)締約國一方企業直接或間接參與締約國另一方企業的管理、控制或資本,或者

 

(二)同一人直接或者間接參與締約國一方企業和締約國另一方企業的管理、控制或資本,

 

在上述任何一種情況下,兩個企業之間的商業或財務關係不同於獨立企業之間的關係,因此,本應由其中一個企業取得,但由於這些情況而沒有取得的利潤,可以計入該企業的利潤,並據以徵稅。

 

二、締約國一方將締約國另一方已徵稅的企業利潤,而這部分利潤本應由該締約國一方企業取得的,包括在該締約國一方企業的利潤內,並且加以徵稅時,如果這兩個企業之間的關係是獨立企業之間的關係,該締約國另一方應對這部分利潤所徵收的稅額加以調整,在確定上述調整時,應對本協定其他規定予以注意,如有必要,締約國雙方主管當局應相互協商。

 

第十條 股息

 

一、締約國一方居民公司支付給締約國另一方居民的股息,可以在該締約國另一方徵稅。

 

二、然而,這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的締約國,按照該締約國法律徵稅。但是,如果收款人是股息受益所有人,則所徵稅款不應超過:

 

(一)如果受益所有人是直接擁有分配股息公司至少百分之二十五資本的公司(合夥企業除外),為股息總額的百分之五;

 

(二)其他情況下,為股息總額的百分之十。
本款規定,不應影響對該公司支付股息前的利潤所徵收的公司利潤稅。

 

三、本條“股息”一語是指從股份或者非債權關係分享利潤的權利取得的所得,以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律,視同股份所得同樣徵稅的其他公司權利取得的所得。

 

四、如果股息受益所有人是締約國一方居民,在支付股息的公司是其居民的締約國另一方,通過設在該締約國另一方的常設機構進行營業或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務,據以支付股息的股份與該常設機構或固定基地有實際聯繫的,不適用本條第一款和第二款的規定。在這種情況下,應視具體情況適用本協定第七條或第十四條的規定。

 

五、締約國一方居民公司從締約國另一方取得利潤或所得,該締約國另一方不得對該公司支付的股息徵收任何稅收。但支付給該締約國另一方居民的股息或者據以支付股息的股份與設在締約國另一方的常設機構或固定基地有實際聯繫的除外。對於該公司的未分配的利潤,即使支付的股息或未分配的利潤全部或部分是發生於該締約國另一方的利潤或所得,該締約國另一方也不得徵收任何稅收。

 

第十一條 利息

 

一、發生於締約國一方而支付給締約國另一方居民的利息,可以在該締約國另一方徵稅。

 

二、然而,這些利息也可以在該利息發生的締約國,按照該締約國的法律徵稅。但是,如果收款人是利息受益所有人,則所徵稅款不應超過利息總額的百分之十。

 

三、雖有本條第二款的規定,發生於締約國一方而為締約國另一方政府、行政區、地方當局及其中央銀行或者履行政府職責,並且完全為其政府所有的金融機構取得的利息,應在該締約國一方免稅。

 

四、本條“利息”一語是指從各種債權取得的所得,不論其有無抵押擔保或者是否有權分享債務人的利潤;特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得,包括其溢價和獎金。由於延期支付的罰款,不應視為本條所規定的利息。

 

五、如果利息受益所有人是締約國一方居民,在利息發生的締約國另一方,通過設在該締約國另一方的常設機構進行營業或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務,據以支付該利息的債權與該常設機構或者固定基地有實際聯繫的,不適用本條第一款、第二款和第三款的規定。在這種情況下,應視具體情況適用本協定第七條或第十四條的規定。

 

六、如果支付利息的人為締約國一方政府、行政區、或其地方當局或該締約國居民,應認為該利息發生在該締約國。然而,當支付利息的人不論是否為締約國一方居民,在締約國一方設有常設機構或者固定基地,支付該利息的債務與該常設機構或者固定基地有聯繫,並由其負擔該利息,上述利息應認為發生於該常設機構或固定基地所在締約國。

 

七、由於支付利息的人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的特殊關係,就有關債權所支付的利息數額超出支付人與受益所有人沒有上述關係所能同意的數額時,本條規定應僅適用於後來提及的數額。在這種情況下,對該支付款項的超出部分,仍應按各締約國的法律徵稅,但應對本協定其他規定予以適當注意。

 

第十二條 特許權使用費

 

一、發生於締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權使用費,可以在該締約國另一方徵稅。

 

二、然而,這些特許權使用費也可以在其發生的締約國,按照該締約國的法律徵稅。但是,如果收款人是特許權使用費受益所有人,則所徵稅款不應超過特許權使用費總額的百分之十。

 

三、本條“特許權使用費”一語是指使用或有權使用文學、藝術或科學著作,包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權,專利、專有技術、商標、設計或模型、圖紙、秘密配方或秘密程式所支付的作為報酬的各種款項,也包括使用或有權使用工業、商業、科學設備或有關工業、商業、科學經驗的情報所支付的作為報酬的各種款項。

 

四、如果特許權使用費受益所有人是締約國一方居民,在特許權使用費發生的締約國另一方,通過設在該締約國另一方的常設機構進行營業或者通過設在該締約國另一方的固定基地從事獨立個人勞務,據以支付該特許權使用費的權利或財産與該常設機構或固定基地有實際聯繫的,不適用本條第一款和第二款的規定。在這種情況下,應視具體情況適用本協定第七條或第十四條的規定。

 

五、如果支付特許權使用費的人是締約國一方政府、行政區、其地方當局或該締約國居民,應認為該特許權使用費發生在該締約國。然而,當支付特許權使用費的人不論是否為締約國一方居民,在締約國一方設有常設機構或者固定基地,支付該特許權使用費的義務與該常設機構或者固定基地有聯繫,並由其負擔這種特許權使用費,上述特許權使用費應認為發生於該常設機構或者固定基地所在締約國。

 

六、由於支付特許權使用費的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的特殊關係,就有關使用、權利或情報支付的特許權使用費數額超出支付人與受益所有人沒有上述關係所能同意的數額時,本條規定應僅適用於後來提及的數額。在這種情況下,對該支付款項的超出部分,仍應按各締約國的法律徵稅,但應對本協定其他規定予以適當注意。

 

第十三條 財産收益

 

一、締約國一方居民轉讓本協定第六條所述位於締約國另一方的不動産取得的收益,可以在該締約國另一方徵稅。

 

二、轉讓締約國一方企業在締約國另一方的常設機構營業財産部分的動産,或者締約國一方居民在締約國另一方從事獨立個人勞務的固定基地的動産取得的收益,包括轉讓常設機構(單獨或者隨同整個企業)或者固定基地取得的收益,可以在該締約國另一方徵稅。

 

三、轉讓締約國一方居民企業從事國際運輸的船舶或飛機,或者轉讓屬於經營上述船舶、飛機的動産取得的收益,應僅在該締約國徵稅。

 

四、轉讓一個公司財産股份的股票取得的收益,該公司的財産又主要直接或者間接由位於締約國一方的不動産所組成,可以在該締約國一方徵稅。

 

五、轉讓第四款所述以外的其他股票取得的收益,該項股票又相當於締約國一方居民公司至少百分之二十五的股權,可以在該締約國一方徵稅。

 

六、轉讓第一款至第五款所述財産以外的其他財産取得的收益,應僅在轉讓者為其居民的締約國徵稅。

 

第十四條 獨立個人勞務

 

一、締約國一方居民由於專業性勞務或者其他獨立性活動取得的所得,應僅在該締約國徵稅。但具有以下情況之一的,可以在締約國另一方徵稅:

 

(一)在締約國另一方為從事上述活動設有經常使用的固定基地。在這種情況下,該締約國另一方可以僅對屬於該固定基地的所得徵稅;

 

(二)在有關歷年中在締約國另一方停留連續或累計超過一百八十三天。在這種情況下,該締約國另一方可以僅對在該締約國進行活動取得的所得徵稅。

 

二、“專業性勞務”一語特別包括獨立的科學、文學、藝術、教育或教學活動,以及醫師、律師、工程師、建築師、牙醫師和會計師的獨立活動。

 

第十五條 非獨立個人勞務

 

一、除適用本協定第十六條、第十八條、第十九條、第二十條和第二十一條的規定以外,締約國一方居民因受雇取得的薪金、工資和其他類似報酬,除在締約國另一方從事受雇的活動以外,應僅在該締約國一方徵稅。在該締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬,可以在該締約國另一方徵稅。

 

二、雖有本條第一款的規定,締約國一方居民因在締約國另一方從事受雇的活動取得的報酬,同時具有以下三個條件的,應僅在該締約國一方徵稅:

 

(一)收款人在有關歷年中在該締約國另一方停留連續或累計不超過一百八十三天;

 

(二)該項報酬由並非該締約國另一方居民的僱主支付或代表該僱主支付;

 

(三)該項報酬不是由僱主設在該締約國另一方的常設機構或固定基地所負擔。

 

三、雖有本條第一款和第二款的規定,在締約國一方居民企業經營國際運輸的船舶或飛機上從事受雇的活動取得的報酬,應僅在該締約國徵稅。

 

第十六條 董事費

 

締約國一方居民作為締約國另一方居民公司的董事會成員取得的董事費和其他類似款項,可以在該締約國另一方徵稅。

 

第十七條 藝術家和運動員

 

一、雖有本協定第十四條和第十五條的規定,締約國一方居民,作為表演家,如戲劇、電影、廣播或電視藝術家、音樂家或作為運動員,在締約國另一方從事其個人活動取得的所得,可以在該締約國另一方徵稅。

 

二、雖有本協定第七條、第十四條和第十五條的規定,表演家或運動員從事其個人活動取得的所得,並非歸屬表演家或運動員本人,而是歸屬於其他人,可以在該表演家或運動員從事其活動的締約國徵稅。

 

三、雖有本條第一款和第二款的規定,作為締約國一方居民的表演家或運動員在締約國另一方按照締約國雙方政府的文化交流計劃或實質上由締約國任何一方公共基金資助進行活動取得的所得,在該締約國另一方應予免稅。

 

第十八條 退休金

 

除適用本協定第十九條第二款的規定以外,因以前的雇傭關係支付給締約國一方居民的退休金和其他類似報酬,應僅在該締約國一方徵稅。

 

第十九條 政府服務

 

一、(一)締約國一方政府、其行政區或地方當局對履行政府職責向其提供服務的個人支付退休金以外的報酬,應僅在該締約國一方徵稅。

 

(二)但是,如果該項服務是在締約國另一方提供,而且提供服務的個人是該締約國另一方居民,並且該居民:

 

1.是該締約國另一方國民;或者

 

2.不是僅由於提供該項服務,而成為該締約國另一方的居民,
該項報酬,應僅在該締約國另一方徵稅。

 

二、(一)締約國一方政府、其行政區或地方當局支付或者從其建立的基金中支付給向其提供服務的個人的退休金,應僅在該締約國一方徵稅。

 

(二)但是,如果提供服務的個人是締約國另一方居民,並且是其國民的,該項退休金應僅在該締約國另一方徵稅。

 

三、本協定第十五條、第十六條、第十七條和第十八條的規定,應適用於向締約國一方政府、其行政區或地方當局舉辦的事業提供服務取得的報酬和退休金。

 

第二十條 教師和研究人員

 

任何個人是、或者在緊接前往締約國一方之前曾是締約國另一方居民,主要是為了在該締約國一方的大學、學院、學校或為該締約國一方政府承認的教育機構和科研機構從事教學、講學或研究的目的,停留在該締約國一方。對其由於教學、講學或研究取得的報酬,該締約國一方應自其第一次到達之日起,三年內免予徵稅。

 

第二十一條 學生和實習人員

 

一、學生、企業學徒或實習生是、或者在緊接前往締約國一方之前曾是締約國另一方居民,僅由於接受教育或培訓的目的,停留在該締約國一方,其為了維持生活、接受教育或培訓的目的停留在該締約國一方,對其收到或取得的下列款項或所得,該締約國一方應免予徵稅:

 

(一)為了維持生活、接受教育、學習、研究或培訓的目的,從該締約國一方境外取得的款項;

 

(二)政府或科學、教育、文化機構或其他免稅組織給予的助學金、獎學金或獎金。

 

二、第一款所述的學生、企業學徒或實習人員,由於受雇取得的報酬,在其接受教育或培訓期間應與其所停留國家居民享受同樣的免稅、扣除或減稅待遇。

 

第二十二條 其他所得

 

一、締約國一方居民取得的各項所得,不論在什麼地方發生的,凡本協定上述各條未作規定的,應僅在該締約國一方徵稅。

 

二、本協定第六條第二款規定的不動産所得以外的其他所得,如果所得收款人為締約國一方居民,通過設在締約國另一方的常設機構在該締約國另一方進行營業,或者通過設在該締約國另一方的固定基地在該締約國另一方從事獨立個人勞務,據以支付所得的權利或財産與該常設機構或固定基地有實際聯繫的,不適用本條第一款的規定。在這種情況下,應視具體情況分別適用本協定第七條或第十四條的規定。

 

第二十三條 財産

 

一、第六條所指不動産為代表的財産,為締約國一方居民擁有,並坐落在締約國另一方,可以在該另一方徵稅。

 

二、締約國一方企業設在締約國另一方常設機構構成營業財産部分的動産,或者締約國一方居民設在締約國另一方從事獨立個人勞務的固定基地所附屬的動産為代表的財産,可以在該另一方徵稅。

 

三、締約國一方居民企業經營國際運輸的船舶和飛機,以及附屬於經營上述船舶和飛機的動産為代表的財産,應僅在該國徵稅。

 

四、締約國一方居民的其他所有財産項目,應僅在該國徵稅。

 

第二十四條 消除雙重徵稅方法

 

一、在中國,消除雙重徵稅如下:

 

(一)中國居民從烏克蘭取得的所得,按照本協定規定在烏克蘭繳納的稅額,可以在對該居民徵收的中國稅收中抵免。但是,抵免額不應超過對該項所得按照中國稅法和規章計算的中國稅收數額。

 

(二)從烏克蘭取得的所得是烏克蘭居民公司支付給中國居民公司的股息,同時該中國居民公司擁有支付股息公司股份不少於百分之十的,該項抵免應考慮支付該股息公司就該項所得繳納的烏克蘭稅收。

 

二、在烏克蘭,消除雙重徵稅如下:

 

按照烏克蘭關於消除在烏克蘭境外繳納的稅收的法律規定(該規定應不影響本協定總的原則),根據中國法律,並與本協定相一致,就來源於中國境內的利潤、所得或應稅財産而支付的中國稅收,無論直接繳納或通過扣繳,應允許在就該利潤、所得或財産計算的烏克蘭稅收中抵免。該抵免在任何情況下,不應超過抵免前,按照實際情況計算的,應屬於在該另一國可能就該所得或財産徵收的所得稅或財産稅部分。

 

第二十五條 無差別待遇

 

一、締約國一方國民在締約國另一方負擔的稅收或者有關條件,不應與該締約國另一方國民在相同情況下,負擔或可能負擔的稅收或者有關條件不同或比其更重。雖有第一條的規定,本款規定也應適用於不是締約國一方或者雙方居民的人。

 

二、締約國一方企業在締約國另一方常設機構的稅收負擔,不應高於該締約國另一方對其本國進行同樣活動的企業。本規定不應理解為締約國一方由於民事地位、家庭負擔給予該締約國居民的任何扣除、優惠和減免也必須給予該締約國另一方居民。

 

三、除適用本協定第九條、第十一條第七款或第十二條第六款規定外,締約國一方企業支付給締約國另一方居民的利息、特許權使用費和其他款項,在確定該企業應納稅利潤時,應與在同樣情況下支付給該締約國一方居民同樣予以扣除。同樣,締約國一方企業對締約國另一方居民的任何債務,在確定該企業的應稅財産時,應與在相同情況下,締約國一方居民所確定的債務一樣扣除。

 

四、締約國一方企業的資本全部或部分,直接或間接為締約國另一方一個或一個以上的居民擁有或控制,該企業在該締約國一方負擔的稅收或者有關條件,不應與該締約國一方其他同類企業的負擔或可能負擔的稅收或者有關條件不同或比其更重。
五、本條規定應適用於本協定所包括的稅種。

 

第二十六條 協商程式

 

一、當一個人認為,締約國一方或者雙方所採取的措施,導致或將導致對其不符合本協定規定的徵稅時,可以不考慮各締約國國內法律的補救辦法,將案情提交本人為其居民的締約國主管當局;或者如果其案情屬於本協定第二十五條第一款,可以提交本人為其國民的締約國主管當局。該項案情必須在不符合本協定規定的徵稅措施第一次通知之日起,三年內提出。

 

二、上述主管當局如果認為所提意見合理,又不能單方面圓滿解決時,應設法同締約國另一方主管當局相互協商解決,以避免不符合本協定規定的徵稅。達成的協議應予執行,而不受各締約國國內法律的時間限制。

 

三、締約國雙方主管當局應通過協議設法解決在解釋或實施本協定時所發生的困難或疑義,也可以對本協定未作規定的消除雙重徵稅問題進行協商。

 

四、締約國雙方主管當局為達成上述各款的協議,可以相互直接聯繫。

 

第二十七條 情報交換

 

一、締約國雙方主管當局應交換為實施本協定的規定所需要的情報,或締約國雙方關於本協定所涉及的稅種的國內法律的規定所需要的情報(以根據這些法律徵稅與本協定不相抵觸為限),特別是防止偷漏稅的情報。情報交換不受本協定第一條的限制。締約國一方收到的情報應作密件處理,僅應告知與本協定所含稅種有關的查定、徵收、執行、起訴或裁決上訴有關的人員或當局(包括法院和行政管理部門)。上述人員或當局應僅為上述目的使用該情報,但可以在公開法庭的訴訟程式或法庭判決中公開有關情報。

 

二、本條第一款的規定在任何情況下,不應被理解為締約國一方有以下義務:

 

(一)採取與該締約國或締約國另一方法律和行政慣例相違背的行政措施;

 

(二)提供按照該締約國或締約國另一方法律或正常行政渠道不能得到的情報;

 

(三)提供洩露任何貿易、經營、工業、商業、專業秘密、貿易過程的情報或者洩露會違反公共政策(公共秩序)的情報。

 

第二十八條 外交代表和領事官員

 

本協定應不影響按國際法一般規則或特別協定規定的外交代表或領事官員的稅收特權。

 

第二十九條 生效

 

締約國任何一方應在完成其使本協定生效的必要的國內法律程式後,通過外交途徑通知締約國另一方。本協定應在後一方通知之日起生效,並應有效于:

 

(一)在中國:

 

在本協定生效年度的次年一月一日或以後開始的納稅年度中取得的所得;

 

(二)在烏克蘭:

 

1.在本協定生效之日後第六十天或以後就股息、利息或特許權使用費等款項徵收的稅收;

 

2.本協定生效後的次年一月一日或以後開始的任何稅收期間,就企業的利潤徵收的稅收;

 

3.本協定生效之日起第六十天或以後就公民取得的款項徵收的所得稅。

 

第三十條 終止

 

本協定應在締約國一方提出終止本協定前有效。締約國任何一方可以在本協定生效之日起滿五年後開始的任何歷年終止前至少六個月,通過外交途徑發出終止通知,終止本協定。在這種情況下,本協定應停止有效:

 

(一)在中國:

 

對終止通知發出年度的次年一月一日或以後開始的納稅年度中取得的所得;

 

(二)在烏克蘭:

 

1.在通知發出之日起的第六十天或以後就股息、利息或特許權使用費等款項徵收的稅收;

 

2.在通知發出後的次年一月一日或以後開始的任何稅收期間,就企業的利潤徵收的稅收;

 

3.在通知發出之日的第六十天或以後就公民取得的款項徵收的所得稅。

 

下列代表,經正式授權,已在本協定上簽字為證。

 

本協定於一九九五年十二月四日在北京簽訂,一式兩份,每份都用中文、烏克蘭文和英文寫成,所有文本具有同等效力。遇有分歧,應以英文本為準。

 

中華人民共和國政府 烏克蘭政府

代 表 代 表

劉仲藜 格爾曼丘克·彼得·庫茲米奇

(簽字) (簽字)

 

注:締約雙方相互通知已完成各自法律程式,本協定於一九九六年十月十八日起生效。

 

議定書

 

在簽訂中華人民共和國政府和烏克蘭政府關於對所得和財産避免雙重徵稅和防止偷漏稅的協定(以下簡稱“協定”)時,雙方同意下列規定應作為本協定的組成部分:

 

一、關於第二條

 

本協定的規定,不應理解為,包括由於違反本協定適用稅種有關的法律和法規而徵收的罰金。

 

二、關於第三條

 

雙方同意,第三條第一款第(五)項所述法人實體或在稅收上視為法人實體的團體的“公司”一語的定義,應包括在稅收上視為公司或法人的合夥企業。

 

三、關於第五條

 

(一)第五條第三款規定確定常設機構的期限應在本協定執行之日起五年有效。期滿後,締約國雙方主管當局應相互協商,就確定不同於第五條第三款規定的常設機構的期限;或根據第五條第三款的執行效果,就確定繼續執行這一期限達成協定。

 

(二)雖有第五條第三款第(二)項的規定,締約國一方企業通過僱員或雇用的其他人員,在締約國另一方為同一項目或相關聯的項目提供諮詢勞務,應僅以連續或累計超過十二個月的為常設機構。

 

四、關於第八條

 

烏克蘭居民企業以船舶或飛機從事國際運輸取得的來源於中國的收入,應在中國免予徵收營業稅;中國居民企業以船舶或飛機從事國際運輸取得的來源於烏克蘭的收入,應在烏克蘭免予徵收烏克蘭可能徵收的任何類似中國營業稅的稅收。

 

下列代表,經正式授權,已在本議定書上簽字為證。

 

本議定書于一九九五年十二月四日在北京簽訂,一式兩份,每份都用中文、烏克蘭文和英文寫成,所有文本同等作準。遇有分歧,以英文本為準。

 

中華人民共和國政府 烏克蘭政府

代 表 代 表

劉仲藜 格爾曼丘克·彼得·庫茲米奇

(簽字) (簽字)